Tezgah, oran. ÖTV ve türleri: ÖTV oranları ve ödenek üzerindeki vergi tutarının hesaplanması. Rusya Federasyonu'ndaki özel tüketim oranları

Rusya Federasyonu ve diğer birçok devlette vergi sistemindeHazine'de bir tür koleksiyon oluşturdu. Kural olarak, sınırlı bir mal grubundan - özellikle de son derece karlı olarak nitelendirilen - mallar tahsil edilir. ÖTV tahsilatı, devlet bütçesinin doldurulmasında önemli bir faktördür. Bu nedenle, ülkenin yetkilileri için ana şey, bu sürecin yüksek verimliliğini sağlamaktır. ÖTV'nin temel unsurları nelerdir? Ekonomik anlamı nedir?

Tüketim vergisi nedir?

Çeşit altında çeşitliliği anlamak için alışılageldikçe varBelli mal listeleri ile yaptıkları işlemlerde tüzel kişilere ve IP'lere en çok rücu edilen vergi. Özellikle - Rusya Federasyonu sınırları boyunca taşınır. ÖTV'lerin sınıflandırılmasına epeyce yaklaşım vardır. Örneğin:

- devlet iktidarının seviyesine atıfta bulunarak;

- bütçeye aktarma konularında;

- ödemelerin nasıl kullanılacağı hakkında;

- çekilme kanalları vasıtasıyla;

- Vergilendirme şemasına göre;

- Hasılat kullanım haklarının kriterlerine göre.

Öğe, belirtilen özelliklere göre sınıflandırılmışsa, o zaman bir vergi olacaktır:

- federal kategoriye ait;

- yukarıda belirttiğimiz gibi, tüzel kişiler ve girişimciler tarafından vergi alınması;

- belirlenmemiş doğa, yani belirlenmemiş faaliyetlerin bir listesini finanse etmek;

- Dolaylı kategorisine giren;

- vergi mükellefince bağımsız olarak hesaplanır ve ödenir;

- düzenlenen kategori ile ilgili, çünkü bu ödemeler federal, bölgesel farklı seviyelerin bütçelerine gönderilebilir.

Tüccarlar dolaylı vergilerdir. Yani aslında vergi mükellefi tarafından değil, alıcılar tarafından ödenmektedir.

Bu nedenle, tüketim mallarının maliyetine dahil edilir. Bir ürünün satışından elde edilen gelirleri alan vergi mükellefi, tüketim vergisine karşılık gelen miktarı bütçeden düşer.

Bu vergilemenin ekonomik anlamı nedir?

Her şeyden önce, excises devlet tarafından kurulurBütçeyi, firmaların yüksek kazançlı malların serbest bırakılmasından elde ettikleri bu süper kârların yanı sıra iş yapmak için ekonomik koşulların eşitlenmesi pahasına yenilemek için. Ayrıca, bu tür vergiler, ulusal pazarı korumak amacıyla ithal ürünler için oluşturulabilir. Devlet, bir yandan bu sorunu etkili bir şekilde çözen tüketim oranlarını, diğer yandan da yabancı yatırımcılar için ulusal piyasanın çekiciliğini korumasına izin vermektedir.

Ülkenin yetkilileri için de önemlidirİlgili göstergelerin büyüklüğünü belirleme politikasında, vatandaşlar için kabul edilebilir ürünler için kabul edilebilir satış fiyatlarının korunması açısından - yukarıda belirttiğimiz gibi, fiili vergi mükellefleri, işletmelerin müşterileridir.

ÖTV vergileri ve KDV arasındaki fark

Yukarıda belirttiğimiz gibi, söz konusu vergidolaylı kategoriye aittir. Rusya Federasyonu'nda çok fazla yok. ÖTV vergileri ile birlikte, dolaylı bir ücret de KDV olarak kabul edilir. Aralarındaki temel farkların neler olduğunu incelemek yararlı olacaktır.

Her şeyden önce, KDV ödenmez bir şekilde tahsil edilirdaha geniş bir ürün yelpazesi. Ayrıca, vergi mükellefi tarafından sağlanan hizmetlere KDV de alınmaktadır. ÖTV oranları sadece mallar için belirlenir. KDV ve söz konusu ücretler arasındaki diğer bir fark, katma değer vergisinin hesaplanması için daha basit bir formüldür. Özel tüketim oranlarının türleri, çeşitli özelliklerle sınıflandırılmıştır. Uygun ödemelerin hesaplanması için formülde çok sayıda parametre bulunabilir - bu özellik daha sonra bu makalede daha ayrıntılı olarak ele alınacaktır.

Tüketim vergileri ve KDV arasında bir diğer temel farkBirincisi, kural olarak, iş üzerinde gerçek bir ödeme yükünün ortaya çıktığını varsayar. KDV, büyük ölçüde mali olan bir vergidir. Yani, bunun için yasal kesintileri kullanarak, firma bir bütün olarak mali yükü en aza indirir. KDV ödeyen şirketlerin kârlılığı, prensipte bu verginin ödenmesine tabi olmayan kuruluşların niteliğinden daha düşük olmaktadır.

Buna karşılık, eksizleri düşünürsek, oranOnlara vergi her zaman bir kesinti ile telafi değildir. Sonuç olarak, şirketin gerçek bir faturalandırma yükü vardır. Ödenmemiş ise (bu oran bir kesinti ile telafi edilecektir), karlılığı çok daha yüksek olacaktır. Bu nedenle, uygun ödemelerin ödenmesi devlet bütçesinin yenilenmesinin önemli bir unsurudur. Eksizler hazineye önemli miktarda makbuz yansıtmaktadır. Rusya Federasyonu ve diğer birçok ülkede eksize oranları, bazen satış fiyatlarının yüzde onuna kadar olan bir değere ayarlanmaktadır.

Bazen uygun ödemeleri girmeDevletteki belirli bir üründe yasa dışı ticaretin izlenmesinin etkinliğini arttırmak amacıyla yürütülür. Bu durumda, özel tüketim vergisi oranları nispeten küçük olabilir - çünkü hükümetin bütçeye para vermemesi, işletmelerin ödeme disiplinini ne kadar takip etmesi daha önemlidir.

Dikkate alınan vergi türü ilk olarak tanıtıldıAralık 1991'de Rusya. Uzun bir süredir koleksiyonları ayrı bir yasa tarafından düzenlenmiştir. Fakat 2001'den bu yana, bu hukuksal ilişkiler alanındaki ana normatif düzenleme, Vergi Yasası idi. Kesintiler, bunlara ilişkin oranlar ve bu türdeki diğer vergiler, ilgili kanunun hükümlerinde belirlenir. Daha doğrusu, Vergi Kanununun 2. Bölümünün 22.

ÖTV oluşturan temel unsurlar: Verginin oranı, tabanı ve hedefi. Bunların hepsi, ekinlerin alındığı mallarla ilgilidir. Onların ayrıntılarını daha ayrıntılı olarak ele alalım.

Hangi ürünler tüketim vergisine tabidir?

ÖTV'nin hesaplandığı başlıca ürünler şunlardır:

- alkol içeren ürünler;

- alkollü içecekler;

- tütün ürünleri;

- benzin;

- Dizel yakıt ve yağlar;

- arabalar.

Ama bazı durumlarda, bazı mallar olabilirVergiden muaftır. Örneğin, bazı parfümleri ele alalım: bir yandan, alkol içeren ürünlerden bahsediyorlar, öte yandan, tüketim vergisine tabi ürünler değil. Şimdi söz konusu verginin temel unsurlarından birinin özelliklerini inceleyeceğiz - oranlar.

ÖTV oranları

Ölçülen göstergelerin büyüklüğü belirlendiVergi Kanunu hükümlerinde. Rusya Federasyonu Vergi Kanununda Rusya'daki vergi oranları ülkenin tüm bölgesi için sabittir. Katı ve kombine 2 çeşit olarak sınıflandırılır.

Katı ile ilgili eksik oranlar,Vergi tabanının birimi başına mutlak değerler ayarlanır. etanol 1 litre örneğin, 1 ton veya benzin için. Buna karşılık, vergiye tabi malların ÖTV kombine oranları katı rakamlara dayanarak, hem de üretim tahmini maliyeti üzerinde hesaplanacaktır.

Bazı durumlarda,oranların sınıflandırılmasına farklılaştırılmış yaklaşım. Örneğin, Rusya Federasyonu'ndaki düşük kaliteli yakıtlar üzerindeki eksizyonlar, daha az teknolojik olarak gelişmiş petrol ürünleri tiplerini karakterize edenlerden daha yüksektir. Sabit tüketim oranının genellikle enflasyonist süreçler bazında endekslendiğine dikkat çekilebilir. Fakat aynı zamanda vergi toplama konusunda devlet politikasının önceliklerine de bağlıdır.

Vergilendirilebilir malların ciro kapsamındaki amacı

ÖTV vergilerinin bir diğer önemli unsuru ise nesnevergilendirme. Onun özgüllüğünü düşünelim. Rusya Federasyonu Vergi Kanununun normlarına uygun olarak, tüketim vergisinde vergilendirme konusu, söz konusu koleksiyon tarafından vergilendirilen mallarla yapılan işlemlerin bir listesi olarak kabul edilir. Bu olabilir:

- İlgili malların satışı;

- Rusya Federasyonu sınırından malların alınması, postalanması, malların nakliyesi;

- Alınan hammaddelerin kullanımıyla üretilen ürünlerin ilgili kaynağın veya diğer varlıkların sahibine aktarılması;

- Ekosyonlara konu olan işletme tarafından serbest bırakılan ürünlerin kendi ihtiyaçları için yönlendirilmesi;

- Kesilebilir ürünlerin, firma sermayesine, yatırım fonlarının yapısına dahil edilmesi, ortaklıkların katkısı.

Oluşması için başka bir olası kaynaktüketim vergisi kapsamında vergilendirme konusu - devlet mülkiyetine dönüştürülecek malların satışı, belediye, el konan veya sahipsiz olarak sınıflandırılır.

Kuşkusuz, özel tüketim vergisine tabi olan ürünlerin ithalatı da, söz konusu nesne olarak, Rusya Federasyonu'nun yurt dışından toprak olarak kabul edilmektedir.

Vergi Kanununun bazı hükümleri nedeniyle,Vergilendirme hedefi, kesilebilen ürünler oluşturan malların bir karışımı sonucu belirlenebilir. Aynı zamanda, tüketim oranları, kural olarak, hammadde olarak kullanılanlardan daha yüksektir.

Karakterize eden bir dizi özellik varÖzel tüketim vergisine tabi malların alınması veya postalanması işlemlerinin sonucu olarak vergilendirme nesnesinin belirlenmesi. Öyleyse, eğer onlar hakkında konuşursak, o zaman nesneyi, sadece etanol ve benzinler gibi, düz-run kategorilerine ait mallarla yürütmekle belirlenir. Bu durumda gönderme prosedürü, kendi materyalleri kullanılarak piyasaya sürülen ürünün kabul edilmesini hesaba katar. Vergilendirme nesnesinin tanımının, ancak teşebbüsün ihraç edilebilir mallar konusunda bir sertifikasına sahip olması durumunda gerçekleştirilebileceği de unutulmamalıdır.

ÖTV vergi matrahını belirleme özellikleri

Vergi oranlarının ne olduğunu düşünerekexcises, uygun ücret türleri için bazın özelliklerini inceleyeceğiz. ÖTV tabanının belirli mallar için oranlar temelinde belirlendiği için, bu göstergenin bir öncekiyle yakından ilgili olduğu belirtilebilir. Değeri aşağıdakilere karşılık gelebilir:

- Fiziksel olarak satılan ürünlerin hacmi (eğer bunlar için fiyatlar sağlam ise);

- Rusya Federasyonu Vergi Kanunu hükümlerine göre belirlenen fiyatları dikkate alarak hesaplanan satılan malların değeri;

- önceki uzlaştırma dönemi veya piyasa fiyatlarında ortalama satış fiyatları temelinde belirlenen ürünlerin maliyeti;

- Perakende formatları karakterize maksimum piyasa fiyatları ile toplu halde satılan mallar, hacmi.

Şimdi, tüketim vergisi miktarının pratikte nasıl hesaplanabileceğini düşünelim.

Ödenen meblağın hesaplanması

Sabit bir oranın belirlendiği mallar üzerindeki tüketim vergisinin miktarı, bu bileşenlerin dikkate alındığı formül ile hesaplanır:

- Tabanın büyüklüğü (ruble veya fiziksel olarak belirtilmiştir);

- Oranın büyüklüğü (yüzde cinsinden veya ruble cinsinden çıktı olarak).

Ürün birleşik bir orana sahipse, formül biraz daha karmaşık görünecektir. Dikkate alır:

- Bazın fiziksel olarak değeri;

- çıktı birimi başına oranın değeri;

- Vergi tabanının yüzdesi;

- ÖTV'nin alındığı malların maksimum değeri.

Toplam ödeme tutarı esas alınarak belirlenir.Her bir ürün kategorisi için ilgili verginin tüm miktarlarında, her ne kadar tüketim oranını oluşturan anahtar unsur her durumda farklı ilkeler tarafından belirlenir. Ücretin hesaplanması geçmiş vergi döneminin sonuçlarına dayanır ve devredilebilir ürünlerin ciro ile ilgili her türlü işlemin kaydını içerir.

Özel tüketim vergisinin son miktarıRusya Federasyonu bütçesine ödenecek, söz konusu verginin türüne ilişkin olası kesintiler dikkate alınarak belirlenir. Aynı zamanda, ilgili gösterge pozitif veya negatif olabilir. İlk durumda, fark bütçeye aktarılır. Eğer kesintiler kesintilerden daha fazlaysa, o zaman vergi devlete ödenmez ve bu farklılık firmanın müteakip hesaplamaları ile bütçeye yatırılır. Söz konusu verginin ilgili imtiyazları, Vergi Kanunu hükümlerine göre belirlenir.

Excises ödeme şartları

Vergi matrahının ne olduğu, tüketim oranlarının yanı sıra vergilendirme konusu üzerinde çalıştıktan sonra, söz konusu ödemelerin bütçeye uygun hale getirilmesi için şartlar olarak ele alacağız.

Bu durumda ana faktör satış tarihiSöz konusu koleksiyona tabi mallar. Bu İş Kanunu normlarına dayanarak, yine belirlenir. Kural olarak, bu bu ürünlerin perakende satış sağlar vergiye tabi malların veya içi kurumsal yapının alıcıya, sevk veya transfer günüdür.

Uygun spesifik normlar, uygun olarakyakıtın tarafından alındığı gün, benzin rafine için bir sertifika var - hangi benzinin satış tarihe göre belirlenir. bir sertifikaya sahip ürün, satın geçtikçe - denatüre etanol alındığı tarihi belirleme nüanslar vardır.

ÖTV miktarının Rusya Federasyonu bütçesine aktarılması gerekmektedir.Vergi mükellefini, geçen vergi dönemini takip eden ayın 25'ine kadar. Vergi, benzin ve alkol üzerindeki verginin, gerekli sertifikaya sahip firmalara devredilmesi durumunda, üçüncü ayın 25'ine kadar, vergi dönemini takip eden güne kadar yapılır.

Tüketici vergileri, kural olarak,malların üretildiği yerleşim yerleri. Aksi takdirde, benzin ve alkol için hesaplamalar yapılır. Alkollü olmayan ürünlerin üretimi için sertifikaya sahip bir firma tarafından etanol alınırsa, ilgili verginin gerçekleştirildiği yerleşim yerinde tüketim vergisi ödenir. Benzin, bir yakıt işleme sertifikasına sahip bir şirket tarafından elde edilirse, o zaman vergi mükellefinin kayıtlı olduğu yerleşim yerinde tüketim vergisi ödenir.

raporlama

Hangi özel durum oranlarının belirlendiğini inceledikSöz konusu ödemeler hakkında rapor - Rusya, vergi tabanı ve veri toplama amacını belirleyen özellikleri nelerdir, ilgili vergi ödeme koşullarını kabul. Vergi mükellefleri son mali dönemi sonuçlarına Rusya Bildirgesi'nin Federal Vergi Servisi gönderilmesi gerekmektedir - takip eden ayın 25'inden önce, ay raporlama aşağıdaki üçüncü ayın 25. gününden önce benzer bir belge - düz işletilen benzin veya denatüre etanol ile işlemlerini yürütmek mükellefler için.

Çıkartılabilir malların işaretlenmesi

Böyle bir yönü göz önünde bulundurmak yararlı olacaktır.Vergilendirmeye tabi malların, dikkate alınan vergi türlerine göre işaretlenmesi. Üretimi devletten özel kontrol gerektiren bir dizi mal var. Özellikle, bunlar alkollü içecekler ve tütün ürünleridir. Özel veya özel pulları olmalı. Bir yandan, malların buna göre vergilendirildiğini, diğer yandan da yasal düzenlemelerde belirlenen şartları karşılayan şartlarda serbest bırakıldığını tasdik ederler. Özel tüketim vergisi, bir kural olarak, bir değere sahiptir. Belirlenen mal hacmine göre ayarlanabilir. Özgün ve özel pullar raporlama belgeleri olarak kabul edilir.

Mallar için hangi operasyonlar, excises ödenmesinden muaf tutulmayı gerektirir?

Hangi işlemlerin tüketim vergisinden muaf tutulması yararlı olacaktır. Bunlar şunları içerir:

- Özel tüketim vergisine tabi olan malların ihracatı;

- Bir tüzel kişiliğin yapısal alt bölümleri arasında (diğer bir deyişle, verginin ödenmesi bağımsız konular değilse), diğer eki tüketim mallarının üretimi için uygun tipte ürünlerin devredilmesi;

- el konulan, mal sahibi olmayan veya devlete devredilen veya belediyenin yararına olan mallara ait malların birincil satışı;

- Devlet organlarının kontrolü altında yürütülen ürünlerin endüstriyel işlenmesi;

- Özel bir ekonomik bölgede yer alan bir liman üzerinden Rusya Federasyonu mallarına ithalat.

Ödeyememek içinözel ekonomik bölgesinde bağlantı noktası üzerinden Rusya'dan ihraç veya ithal edilen mallarla ilgili tüketim vergisi, banka teminat veya kefil vergi yapısında vergi mükellefi yanı sıra işlemlerin gerçeğini onaylayan belgelere sağlamanız gerekir. Bunlar olabilir:

- Ödenecek tazminatın iş ortağı ile hukuki ilişkisini teyit eden sözleşmeler;

- RF'den ihraç edilen mallar için vergi mükellefinin hesabına makbuzu onaylayan ödeme belgeleri;

- Düzenleyici kurumların işaretleri olan gümrük beyannamesi;

- Yurtdışına ihraç ürünleri gerçeğini belgeleyen nakliye veya nakliye belgelerinin kopyaları.

Çekilebilir mallar ile işlemler: diğer nüanslar

Yani, hakkında temel bilgileri düşündükRusya Federasyonu vergi mevzuatı tarafından kurulan excises özgüllüğü. Biz vergi özel tip bazı mallar tahsil bulundu. tüketim vergisi oluşturan ana unsurlar - oran baz, vergilendirme nesnesi. Özgüllükleri Vergi Kanunu hükümlerine göre belirlenir. Ancak, Rusya'daki ekilebilir malların cirosunu karakterize eden birtakım kayda değer nüanslar var. Onları incelemek yararlı olacaktır.

Her şeyden önce, hükümlere dikkat değerÇekilebilir mallarla işlemlerin muhasebesinin ayrı ayrı yapılmasını öngören Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Özellikle, bu, belirlenen tüketim oranlarının farklı olduğu mallarla işlemlere ilişkindir. Vergi mükellefi şirketi bu gerekliliğe uymazsa, mükellef tutarı, söz konusu vergilerin tabi olduğu işlemleri karakterize eden temelden gelen azami oranlar temelinde hesaplanmalıdır.

Dikkat edilmesi gereken diğer bir nüans, sadece Rus tüzel kişilikler ve IP için değil, aynı zamanda yabancı ekonomik kuruluşlar için de mükafat ödemekle yükümlü olan Vergi Kanununun sağlanmasıdır.

Vergilerde olduğu gibi, tüketim vergisinin ödenmesi -yükümlülüğün yerine getirilmemesi, girişimcilerin uygun ödemelerin zorunlu olarak toplanması ile birlikte yapılır. Bu nedenle, eğer şirket emin değilse, örneğin, bu ya da bu kesinti ile ilgili olarak, zaman içinde tüketimini ödemek daha iyidir. Daha sonra bir kesinti olarak kullanılabilir - bütçeye fazla ödeme gerçeği yansıtıyorsa.